Налоги для IT-компаний в 2027 году: законопроект о льготах, КИК и цифровых платформах
30 сентября правительство внесло в Государственную Думу масштабный законопроект с поправками в Налоговый кодекс. Документ занимает 204 страницы и затрагивает широкий круг вопросов: от НДФЛ и налога на прибыль до страховых взносов, контролируемых иностранных компаний (КИК), трансфертного ценообразования и работы цифровых платформ.
Для IT-отрасли проект не предлагает отменить действующие льготные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам для аккредитованных компаний. Однако это не означает, что перемен не будет. Государство усиливает внимание к отчетности, внутригрупповым операциям и фактическому содержанию бизнеса. Поэтому налоги для IT-компаний в 2027 году могут зависеть не только от наличия аккредитации и доли профильной выручки, но и от того, насколько компания соблюдает требования к финансовой отчетности и организует работу с аффилированными структурами.
Важно учитывать, что пока речь идет о законопроекте: его положения могут измениться в ходе рассмотрения. Кроме того, в части отдельных IT-льгот содержание проекта не во всем совпадает с пояснительной запиской. За развитием инициативы можно следить в материале о налоговых изменениях для IT-компаний.
IT-льготы сохраняются, но расширяется перечень профильных доходов
Сейчас право на льготный режим для аккредитованных российских IT-компаний в числе прочего связано с тем, чтобы профильная выручка составляла не менее 70% доходов. Законопроект сохраняет этот подход, но предлагает включить в профильную деятельность предоставление доступа к электронным книгам, другим цифровым публикациям и графическим изображениям.
Поправки предполагается внести как в нормы о налоге на прибыль, так и в положения о страховых взносах. Это может иметь значение для компаний, которые распространяют цифровой контент и хотят учитывать соответствующую выручку при подтверждении права на льготы. Таким образом, налоговые льготы для IT-компаний в 2027 году могут стать доступнее для некоторых моделей бизнеса, связанных с цифровыми публикациями и изображениями.
При этом расширение перечня само по себе не снимает необходимости проверять структуру доходов. Компаниям стоит заранее определить, какие поступления можно отнести к профильным, и подтвердить их договорами, учетными данными и описанием фактически оказываемых услуг.
Бухгалтерская отчетность станет условием применения льгот
Одна из наиболее значимых инициатив - лишение IT-компании преференций, если она не представит годовую бухгалтерскую отчетность в налоговый орган в установленный шестимесячный срок после окончания отчетного периода. Предлагаемое ограничение касается и налога на прибыль, и страховых взносов.
Ранее при оценке права на льготы основное внимание уделяли аккредитации, характеру деятельности, продукту, договорам и доле профильной выручки. Теперь к этому перечню добавляется отчетная дисциплина. Иными словами, даже компания, которая отвечает отраслевым критериям, может столкнуться с налоговым риском из-за несвоевременной подачи отчетности или ошибок в бухгалтерском учете.
Для бизнеса это означает, что бухгалтерская отчетность становится не просто формальной обязанностью, а элементом подтверждения права на льготный режим. Финансовым и юридическим подразделениям имеет смысл согласовать календарь подготовки документов, порядок внутренней проверки и ответственность за передачу сведений в налоговую.
Внутригрупповые доходы и риск искусственного выполнения критерия 70%
В пояснительной записке к проекту отдельно обозначена задача противодействовать искусственному увеличению доли профильной выручки внутри группы компаний. Это может затронуть IT-структуры, которые работают в составе более крупных холдингов и получают значительную часть доходов от связанных организаций.
Пока оценить практические последствия можно лишь предварительно: для этого важны окончательная редакция норм и порядок их применения. Тем не менее компаниям уже сейчас полезно проанализировать, от кого поступает выручка, какие услуги фактически оказываются внутри группы и насколько договоры соответствуют реальному содержанию операций. Такой аудит поможет выявить ситуации, в которых зависимость от внутригрупповых доходов может стать предметом повышенного внимания.
КИК: формальный порог владения смягчается, но критерии могут измениться
Законопроект также затрагивает правила контролируемых иностранных компаний. Для владельцев международных IT-холдингов важно, что формальный порог владения, согласно предлагаемым изменениям, может быть смягчен, тогда как порог прибыли КИК предлагается исключить.
Поэтому правила КИК для IT-компаний в 2027 году потребуют отдельного анализа структуры владения и финансовых показателей иностранных организаций. Владельцам холдингов стоит проверить, какие компании могут подпасть под новые требования, как распределяются доли участия и какие сведения понадобятся для налоговой отчетности. Итоговая оценка будет зависеть от окончательного текста поправок.
Цифровые платформы включаются в налоговое администрирование
Изменения затрагивают и посреднические цифровые платформы, включая маркетплейсы. Их роль в налоговом контроле будет возрастать: выполнение требований может стать частью операционных процессов платформы и ее IT-инфраструктуры. Следовательно, налогообложение цифровых платформ в 2027 году будет связано не только с обязанностями продавцов и исполнителей, но и с тем, как сама платформа организует обмен данными и взаимодействие с участниками.
Для компаний, развивающих маркетплейсы или другие цифровые сервисы, налоговые требования важно учитывать при проектировании продукта. Это касается процессов регистрации пользователей, сбора и хранения информации, а также передачи необходимых сведений. Чем позднее такие задачи интегрировать в систему, тем сложнее и дороже может оказаться адаптация.
НДФЛ и стоимость налоговых ошибок
Проект предусматривает объединение ряда доходов физических лиц для расчета НДФЛ по прогрессивной шкале в диапазоне 13-22%. Это может затронуть собственников и топ-менеджеров: в расчет предлагается включать зарплату, дивиденды, инвестиционные и некоторые другие доходы. Кроме того, законопроект предусматривает увеличение налоговых штрафов, а значит, цена нарушений для бизнеса может вырасти.
Руководителям компаний стоит рассматривать эти инициативы в комплексе. Изменения потенциально касаются не только корпоративного налога и страховых взносов, но и личного налогообложения владельцев, работы международных структур и отношений с пользователями цифровых сервисов.
До принятия закона разумно не менять налоговую модель только на основании проекта, но подготовиться к возможным требованиям заранее. Практические шаги - проверить право на льготы, провести ревизию профильной выручки и внутригрупповых операций, наладить контроль за бухгалтерской отчетностью и оценить влияние поправок на структуру владения. После публикации окончательной редакции компаниям потребуется повторно сопоставить свои процессы с новыми правилами.
